El Consejo de Estado, mediante la Sentencia 26644 del 5 de diciembre de 2024, anuló parcialmente el Concepto 100208192-218, del 21 de febrero de 2022 de la DIAN, que había negado la posibilidad de que los impuestos pagados en el exterior fueran deducibles en Colombia y, en su lugar, señaló que son deducibles, siempre que cumplan con lo dispuesto en el artículo 107 del Estatuto Tributario (ET) y provengan de un país con el cual Colombia tenga suscrito un Convenio para Evitar la Doble Imposición (CDI). Además, la deducción será procedente cuando el tratado permita a Colombia ejercer su potestad tributaria y, como consecuencia, se genere una situación de doble imposición.

1. Puntos clave de la decisión:

• Descuento tributario: Los impuestos pagados en el exterior por ingresos de fuente nacional no pueden ser descontables, ya que solo procede respecto de rentas de fuente extranjera, según lo señala el artículo 254 del ET. Por lo anterior con el fin de evitar la doble imposición, la pregunta entonces es si, podrían ser tomados como deducción.
• Deducibilidad de los impuestos en el exterior: Si bien es claro que el artículo 115 del Estatuto Tributario solamente se refiere a la deducibilidad de los impuestos pagados a autoridades colombianos, el fallo establece que los impuestos efectivamente pagados en el extranjero pueden deducirse como gasto, siempre que guarden relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la actividad productora de renta en Colombia y provengan de un país con el cual Colombia tenga suscrito un CDI el cual conceda potestad tributaria compartida a ambos.
• Carga probatoria para los contribuyentes: La sentencia resalta que el contribuyente debe demostrar que el pago del impuesto en el exterior está relacionado con su actividad económica en Colombia y que constituye una expensa necesaria y proporcional para obtener renta.
• Revisión de conceptos de la DIAN: Con esta decisión, el Consejo de Estado revalúa la interpretación restrictiva de la DIAN que negaba la posibilidad de deducir estos impuestos pagados en el exterior, argumentando que no cumplían con el principio de necesidad.

2. Impacto para las empresas

Esta decisión permite que las compañías con operaciones en el exterior consideren la deducción de impuestos pagados en el exterior dentro de su planeación tributaria, optimizando su carga fiscal en Colombia. Se recomienda analizar cada caso en detalle y contar con documentación que acredite la relación de causalidad, necesidad y razonabilidad del impuesto pagado con la actividad generadora de renta en el país.

3. ¿Cómo puede afectar a su empresa?

Si su empresa tiene impuestos pagados en el extranjero, este fallo puede representar una oportunidad para optimizar su carga tributaria en Colombia. Consulte con nuestros expertos para evaluar su caso específico.