El pasado 10 de septiembre del año en curso se radicó ante el Congreso de la República el Proyecto de Ley No. 300 mediante el cual se propone una nueva reforma tributaria.

Este Proyecto será objeto de debate y aprobación, por lo cual el texto definitivo se conocerá más adelante.

A continuación, presentamos un breve resumen de las propuestas de modificaciones más relevantes:

1. Impuesto de renta:

La nueva reforma trae consigo una serie de modificaciones al impuesto sobre la renta de las sociedades al plantear una tarifa progresiva nominal del 27%, y una reducción progresiva de un (1) punto porcentual de la tarifa por cada año gravable:

• Se mantiene la sobretasa de 5 puntos adicionales para las entidades financieras, hasta 2027 y para las generadoras de energía a través de recursos hídricos de 3 puntos adicionales hasta el 2026.
• La tarifa del 35% para las empresas del sector extractivo se mantiene en el 35%, junto con los puntos porcentuales adicionales que dependen del precio internacional del producto extractivo. Asimismo, se aumenta el límite de puntos adicionales para la extracción de petróleo de hulla y carbón lignito, de 10 a 15 puntos.
• La tasa mínima de tributación pasaría del 15% al 20%.

2. Impuesto al patrimonio:

Se propone adicionar como sujeto pasivo del impuesto, correspondiente a las sociedades nacionales y establecimientos permanentes en Colombia, frente a los activos fijos reales no productivos o aquellos que no tengan relación de causalidad con la actividad productora de renta, que estas posean a 1º de enero de cada año.

El intangible o incorporal que tenga directa o indirectamente un activo subyacente como los arriba descritos se consideraría activo fijo real no productivo.

Se modifica el hecho generador, por lo cual el impuesto aplicaría por la posesión de 40.000 UVT (aproximadamente $1.882.600.000) a 1º de enero, antes de 72.000 UVT.

La tarifa cambiaría así:

• De 40.000 a 70.000 UVT: 0,5%
• De 70.000 a 120.000 UVT: 1%
• De 120.000 a 240.000 UVT: 1,5%
• De 240.000 UVT en adelante: 2%

Para los activos fijos reales no productivos de las personas jurídicas la tarifa sería de 1,5%.

3. Impuesto de ganancia ocasional:

Se propone una modificación a la tarifa para las sociedades y personas naturales con y sin residencia en Colombia aumentando la tarifa del 15% al 20%.

El impuesto sobre las loterías, rifas, apuestas y similares aumentaría del 20% al 25%.

4. Tributación de las personas naturales

Se propone limitar la posibilidad de que un mismo dependiente sea tomado por más de un contribuyente.

Se aumentaría la posibilidad de deducir las compras de bienes o servicios que tengan factura electrónica, aunque no tengan relación de causalidad con la actividad productora de renta al 5% en el año 2025 y se disminuiría progresivamente al 3% en el año 2026 y al 1% a partir del 2027, sin exceder 240 UVT.

Se mantendría la modalidad de tarifa progresiva y la tarifa más alta aumentaría de 39% al 41% para rentas por encima del 31.000 UVT.

Igualmente se propone un aumento de la tarifa de retención en la fuente sube para los ingresos desde 2.300 UVT al 41%.

5. Impuesto a las ventas:

• Se gravan los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por Internet y sube la base gravable de estos juegos.
• Se aumenta la base gravable de los juegos localizados tales como máquinas tragamonedas, de 20 UVT a 40 UVT, y de las mesas de juegos de 290 UVT a 580 UVT. Para los juegos de bingo pasaría de 3 UVT a 6 UVT.
• Se crea la exención de IVA para los servicios hoteleros prestados en municipios con poblaciones menores a 200.000 habitantes, y que cuenten con unas actividades económicas determinadas.
• Se crea otra exención de IVA para la adquisición de bienes y servicios para el desarrollo de proyectos de generación de energía de fuentes no convencionales, siempre y cuando estén en el Programa de Uso Racional y Eficiente de energía y Fuentes No Convencionales – PROURE.
• Se propone eliminar la tarifa diferencial de IVA del 5% para la compra de vehículos híbridos , por lo que quedarían gravados a la tarifa general

6. Otras disposiciones

• Se propone incluir un beneficio para los contribuyentes que inviertan en proyectos de generación de energía a partir de fuentes no convencionales podrán obtener bonos de transición energética que dan derecho a deducir el 50% de la inversión realizada.
• Se propone un aumento a la tarifa del impuesto al carbono.
• Se propone incluir como requisito de deducibilidad de los costos y gastos que la retención en la fuente haya sido efectuada, declarada y pagada.
• Se propone extender el tratamiento de intereses presuntos a los establecimientos permanentes.
• Se propone eliminar el Régimen SIMPLE, el procedimiento 1 de retención en la fuente y el beneficio de auditoría para los años 2024 a 2026.
• Se propone otorgar una recompensa a los denunciantes de evasión fiscal, correspondiente al 20% del valor a pagar efectivamente recaudado.